1.4.  El Sistema Presupuestario Cubano.

 

Presupuesto.

 

 Previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año. El presupuesto es un documento que permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

Importancia del Presupuesto.

 

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Facilitan que los miembros de la organización

• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
• Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria
• Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
• Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.

1.4.1 Tipos de Presupuestos.

Central

Seguridad Social

Provincial

Municipal

Presupuesto Maestro: es el gran presupuesto de la empresa donde la culminación de un proceso de producción comprende varias áreas de venta, compra y producciones. Para esto se realizan los presupuestos de operación, de ventas y de producción.

Ecuación Presupuestaria.

 

R = I – G                                                    R: Resultado

                                                                   G: Gastos

G = GC + GK                                             I: Ingresos

                                                                   GC: Gastos Corrientes

 I = IC + IK                                                  GK: Gastos de Capital

                                                                   IC: Ingresos Corrientes

R = IC - GC                                                IK: Ingresos de Capital

I = G  :  Equilibrio Presupuestario

I > G  :  Superávit Presupuestario

I < G  :  Déficit Presupuestario

IC > GC = ACC (Ahorro cuenta corriente)

IC < GC = DCC (Desahorro cuenta corriente)

DP = IC – ( GC – GFI )                                DP: Déficit Presupuestario

                                                                    GFI: Gastos Financieros de Intereses

 

1.4.2 Funciones del Presupuesto.

 

• La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización.
• El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

 

Organización del Presupuesto.

 

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha.

 

Finalidades del Presupuesto.

 

• Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
• Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
• Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

 

Funciones Básicas del Presupuesto.

 

• Control de la actividad del sector público: surge como una necesidad de controlar el poder ejecutivo por parte del poder legislativo, pues el presupuesto es ley.
• Eficacia y eficiencia del sector público: eficacia es el logro de los objetivos, el cumplimiento de un programa público. La eficiencia evidencia si el objetivo fue más o menos cumplimentado.

Funciones económicas del Presupuesto.

 

• Indica la dirección de la economía nacional y expresa las intenciones en cuanto a la utilización de un importante porcentaje de sus recursos. En términos operativos, el presupuesto conduce a la fijación de los objetivos de la tasa de crecimiento que ha de experimentar la economía nacional.
• Promover el equilibrio macroeconómico de la economía nacional, tanto en términos de empleo y precios como la balanza de pagos.
• Redistribuir la renta y la riqueza.
• Es importante que el presupuesto está estructurado de forma tal que permita una rápida mediación del impacto que ocasiona la actividad financiera en la economía nacional.

Objetivos del Presupuesto.

 

• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.
• Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

Clasificación al realizar el Presupuesto.  

 

Por el tipo de entidad: Públicos y privados.

Por su contenido: Principales (DPTO productivo) y auxiliares (DPTO de                                         

                               Servicios)

Por su forma: Flexibles y fijos.

Pos su desviación: Corto plazo (1 año)

                               A largo plazo (más de 1 año)

 

1.4.3 Clasificaciones del Presupuesto.

 

Administrativa y orgánica: muestra los gastos en función de los órganos gestores del Sector público, o sea, muestra en que se gasta y cómo se hace.

 

Económica: permite analizar el impacto de la actividad pública sobre la actividad económica nacional. Se basa en el empleo adecuado de los gastos y los ingresos. Presenta los gastos corrientes del gobierno, los de inversión, otorgamiento de subsidios y los préstamos gubernamentales. Se determina la proporción de los gastos públicos en relación con el producto nacional y su distribución. Igualmente se trata de ordenar las transacciones gubernamentales, según su naturaleza y sus efectos en la vida nacional.

 

Por programas: tiene como finalidad utilizar el presupuesto no solo como un instrumento de control de recursos, sino además como un instrumento de gestión. Expresa la cuantía de recursos destinados a los principales propósitos u objetivos del Sector público, pretende convertir el presupuesto en un instrumento de asignación eficiente de recursos, aunque es una forma superior de concebir este, está orientado a la gestión y no a la administración, o sea, se vinculan recursos y resultados.

 

 

1.4.4.  Rasgos del Presupuesto.

 

El rasgo fundamental radica en como respalda financiamiento la política social de nuestro gobierno y partido:

 

• El presupuesto solo está restringido por la disponibilidad de divisas que el país tenga en un momento para satisfacer las necesidades de nuestro sector socio-cultural.
• En Cuba el gasto social ha crecido a ritmos significativos en los últimos años a diferencia de otros lugares, donde se recortan los gastos sociales.
• Maximizar los ingresos que el estado recibe tanto de las empresas como de personas naturales.
• La fortaleza del presupuesto radica en la redistribución más justa y equitativa posible en un estado socialista.

 

Unidad Presupuestada: son todas aquellas empresas que reciben un financiamiento asignado por el Estado.

Clasificación de los Gastos.

Gastos corrientes: son gastos que se derivan de todas las operaciones que diariamente realiza la Unidad Presupuestada.

Gastos de Capital: son todos aquellos gastos en que incurren la Unidad Presupuestada para desarrollarse.

Ejemplos de Gastos corrientes: la actividad presupuestada, empresarial, los gastos de la Seguridad Social, las actividades estatales y actividad del sector operativo.

Ejemplos de Capital: las obras de infraestructuras, viviendas, producción agrícola, viales, entre otras actividades.

Los Gastos corrientes en el Sector empresarial y operativo son:

Subsidios por pérdidas: está concentrado en las empresas del Sector operativo y azucarero. Entrega de financiamiento.

Subsidio por diferencia de precios: es la diferencia entre el precio minorista y el precio mayorista. Se compra a un precio mayorista y se vende al precio minorista.

Subsidio a productos o tarifas: son todas aquellas producciones que siendo notables en divisas no logran cubrir sus costos en moneda nacional.

Subsidio de financiamiento a inventarios estatales: cuando una empresa obtiene pérdida recibe un subsidio del presupuesto.     

1.4.5. Fases del Ciclo Presupuestario.

 

Elaboración: se lleva a cabo mediante la conjugación de 3 elementos claves: técnico, político y de negociación.

 

Técnico: el presupuesto es elaborado con instrumentos econométricos, confección de pronósticos a partir de series históricas, así como tendiendo en cuenta los lineamientos del plan de la economía. Esto permite construir diversas alternativas para la toma de decisiones.

 

Políticos: consiste en elaborar los lineamientos y directivas de política fiscal que aprobará el ejecutivo, los cuales serán de obligatorio cumplimiento para todos los agentes que están vinculados con el presupuesto del Estado en la elaboración de sus anteproyectos.

De negociación: una vez aprobados los lineamientos y directivas comienza una etapa de negociación entre los órganos de finanzas y los agentes vinculados al presupuesto, elevándose las discrepancias al nivel superior de no alcanzarse acuerdo. Este proceso culmina con la presentación del anteproyecto al ejecutivo y de este al Parlamento, para su evaluación.     

 

Aprobación: una vez evaluado, el presupuesto del Estado se somete a consideración del plenario, sancionándose con carácter de Ley Anual del Presupuesto. Este hecho se convierte en un elemento político importante.

 

Ejecución: durante esta fase se lleva a cabo la realización de los gastos inscritos en el presupuesto. Como regla, la recaudación de los ingresos tiene características diferentes a la ejecución de los gastos.

 

Control: se aplica a través de un adecuado y oportuno control entre la programación y la ejecución. Ello requiere de instrumentos capaces de evitar el desvío de recursos, es decir, su aplicación a propósitos diferentes a los que fueron planificados.    

 

Clasificadores de Gastos del Prepuesto.

 

Rama                                                 Epígrafe               Partido

Ministerio Salud Pública                       241                    $ 4 000 millones

Ministerio de Educación                         11                      90 000 millones

Ministerio de Educación Superior           11                      90 000 millones

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